ARACI KURUMLARIN İÇ KONTROL SİSTEMİ VE İLGİLİ DÜZENLEMENİN DEĞERLENDİRİLMESİ

Authors : İzzet Gökhan ÖZBİLGİN

Pages : 219-242

View : 22 | Download : 12

Publication Date : 2010-12-01

Article Type : Research Paper

Abstract :Bilgi ve iletişim teknolojilerindeki gelişmeler, küreselleşme ve karmaşık işlemlerin sayısını artması finansal kuruluşlarda önemli değişikliklere yol açmış, bu durum yönetimlerin işlemleri sürekli gözetlemesi ve kontroller uygulamasını gerektirmiştir. Bu gereklilik finans kuruluşlarının etkin bir iç kontrol sistemi kurmalarına yol açmıştır. Sermaye piyasasının sağlıklı işlemesi için oldukça önemli bir role sahip olan aracı kurumlar da bu kuruluşların arasında yer almaktadırlar. Sermaye piyasası mevzuatında başta “Aracı Kurumlarda Uygulanacak İç Denetim Sistemine İlişkin Esaslar Hakkında Tebliğ” olmak üzere aracı kurumların iç kontrol sistemi ile ilgili birçok düzenleme bulunmaktadır. Bu çalışmada aracı kurumların iç kontrol sistemi ile ilgili mevcut düzenlemeler, uluslararası standartlar ve aracı kurumlara ilişkin ımlanan veriler dikkate alınarak incelenmiştir. İnceleme sonucunda mevcut düzenlemelerin uluslararası standartlar ile tam uyumlu olmadığı, daha en başta iç kontrol ve iç denetim tanımları ile bu uyumsuzluğun başladığı, bu durumun diğer hükümlerde de belirsizlikler yarattığı görülmüştür. Bu kapsamda başta “The Committee of Sponsoring Organizations insert ignore into journalissuearticles values(COSO); Raporu ” olmak üzere uluslararası iç kontrol sistemi standartları ve uygulamaları dikkate alınarak aracı kurumların iç kontrol sistemi düzenlemelerinin iyileştirilmesine yönelik önerilerde bulunulmuştur.
Keywords : Aracı Kurumlar, İç Kontrol, İç Denetim, COSO, Risk