FİNANSAL DÜZENLEMELERİN İLKE BAZLI YA DA KURAL BAZLI OLMASININ FİNANSAL RAPORLARIN DENETİM SÜRECİNE ETKİSİ

Authors : İhsan Uğur DELİKANLI

Pages : 73-92

Doi:10.1501/SBFder_0000002204

View : 19 | Download : 8

Publication Date : 2011-02-01

Article Type : Research Paper

Abstract :Finansal tabloları denetime tabi tutulacak kuruluşlarda uygulanacak denetim stratejileri denetçiler tarafından öngörülecek denetim riskinin düzeyine göre belirlenmektedir. Denetim riski ise denetlenecek kuruluşun yapısal koşulları, iç kontrol ve muhasebe sistemlerinin yeterliliği, uygulanacak denetim tekniklerine karşın ortaya çıkarılamayacak hata ve hileler ile karşılaşma olasılığı birlikte dikkate alınarak belirlenmektedir. Bu çalışmada, finansal kuruluşlara ilişkin yapılacak finansal tablo denetimlerinin uygunluk denetimini de kapsayacağı görüşünden hareketle denetimlerde esas alınacak düzenlemelerin ilke bazlı ya da kural bazlı yaklaşımla hazırlanmış olmasının denetim stratejisinin planlanmasına etkisi sorgulanmıştır. Denetim riskinin alt bileşenleri olan kontrol riski ve bulgu riski arasındaki ters yönlü gelişim dikkate alınarak ilke bazlı düzenleme yaklaşımının bulgu riskini, kural bazlı düzenleme yaklaşımının ise kontrol riskini arttıracağı sonucuna varılmıştır.
Keywords : Denetim riski, kontrol riski, bulgu riski, ilke bazlı düzenleme, kural bazlı düzenleme