UFRS İLE FİNANSAL RAPORLAMAYA İLİŞKİN TEORİK ÇERÇEVE

UFRS’ye adaptasyon sürecinde ve sonrasında muhasebe kalitesinde yaşanan değişimde  ülkeler arasında farklılıklar olduğu görülmektedir. Muhasebe standartlarının yanı sıra ülkede  süre gelen yasal ve politik sistem, kültürel değerler, vergi uygulamaları, finansal raporlama  güdüleyicileri gibi faktörler de muhasebe kalitesini etkilediğinden konuya ilişkin değerleme  yaparken tüm bu unsurlar da göz önünde bulundurulmalıdır. Bu bağlamda bu çalışmada  UFRS’nin küresel ölçekte yayılma sürecinde kurumsal faktörlerin oynadığı rolü daha iyi  kavrayabilmek amacıyla, UFRS adaptasyonu; kurumsallaşma teorisi, vekâlet teorisi gibi  farklı teorik çerçeveler içinde irdelenmiştir. Literatür taraması yoluyla edinilen bulgularla  desteklenen bu teorik inceleme neticesinde UFRS adaptasyonunda ekonomik önceliklerden  daha ziyade toplumsal meşruiyet baskılarının güdüleyici olduğu; zorlayıcı, taklitçi ve normatif  baskıların süreçte önemli rol oynadığı görülmüştür.