IMPLEMENTATION OF THE DOLLAR OFFSET METHOD IN THE EFFECTIVENESS TESTS ACCORDING TO HEDGE ACCOUNTING OF DERIVATIVE PRODUCTS

Bu çalışmanın amacı, finansal riskten korunma muhasebesinde 39 numaralı  Türkiye Muhasebe Standardı insert ignore into journalissuearticles values(TMS);’na göre yapılması gereken etkinlik  testi yöntemlerinin incelenmesidir. Standart, riskten korunma muhasebesinin  uygulanabilmesi için riskten korunmanın etkin olmasını gerekli kılmaktadır.  Riskten korunmanın etkinliğinin, korunma döneminin başında  ve daha sonra her üç ayda bir insert ignore into journalissuearticles values(ara dönemlerde); veya en azından yıllık  olarak raporlama dönemlerinde ölçülmesi zorunludur. TMS 39’da, riskten  korunmada etkinliğin test edilmesinde geriye dönük ve ileriye dönük olmak  üzere iki yöntem önerilmekle birlikte etkinliğin nasıl ölçüleceğini belirtmemektedir.  Uygulamada, riskten korunmada etkinliğin ölçülmesi işleminde  “Kritik Koşullar”, “Dollar-Offset”, “Regresyon Analizi” veya “Varyans  Azaltma” yöntemleri kullanılmaktadır. Çalışmanın uygulama bölümünde  bir bankanın finansal riskten korunma muhasebesi kapsamında verdiği  krediler ve yaptığı forward işlemlerinin etkin olup olmadığı “Dollar Offset”  yöntemi uygulanarak test edilmiştir.